武汉江汉区会计培训班整理了涉税事项的变化

　　逢年过节，很多企业会通过团购购物卡等方式给员工发些年终福利。今年预付卡的涉税事项有些变化，财务朋友们注意到了吗?一起跟着武汉江汉区会计培训学校小编看看吧：

　　1、企业购买预付卡，仅能从售卡方或支付机构取得普通发/票，无法取得专用发/票，项目是“预付卡销售和充值”，也就是说，从发/票上可以开出企业购买了预付卡，随之而来就是“预付卡”实务涉税问题，如果是发放了，是否属于福利费、业务招待费等企业所得税税前扣除，是否代扣代缴个税(发给员工作为福利费需要代扣代缴个税)，是否涉及商业贿赂等问题;如果用预付卡消费，又无法取得专票，也就无法抵扣进项税。

　　郑重提醒，金税三期上线，可“随时”知道哪家企业购买了预付卡!

　　2、持卡消费后，销售方或特约商户也不得向持卡人开具增值税发/票，那就意味着持卡人的购卡金额无法抵扣进项税。

　　那购物卡如何入账呢?

　　一、购物卡入账案例：

　　2017年12月31日某某公司在春节前大量购买购物卡100张，每张面值5000元，金额50万元，取得增值税普通发/票。

　　12月会计的账务处理如下：

　　借：管理费用-其他 50万元

　　贷：银行存款 50万元

　　提醒：以上账务处理是错误的。

　　二、购物卡入账风险：

　　1、首先，去年上线的“金税三期”系统会时间监控到你公司购买了100张大面值的购物卡，用来干什么?对于突然异常增加的大额费用容易带来预警评估的风险!

　　2、其次，该项费用并未实际发生，存在不得在企业所得税前扣除的风险;

　　3、再次，购买的购物卡若是用来发放员工的，属于福利费，存在代扣代缴个人所得税的风险;

　　4、同时，若是购买的购物卡若是用来送礼的，属于业务招待费，更存在代扣代缴20%个人所得税的风险，并且还有涉嫌商业贿赂、行贿受贿的风险!

　　三、购物卡正确入账：

　　1、公司购卡时会计分录

　　借：其他应收款——预付卡 117万

　　贷：银行存款 117万

　　提醒：取得开具的普通发/票，品名“预付卡销售和充值”，发/票税率栏“不征税”。

　　2、公司持卡消费时会计分录

　　借：管理费用、固定资产等(根据实际支出情况来列支科目)

　　贷：其他应收款——预付款

　　提醒：不能取得增值税发/票，只能以其他能够证明业务发生的凭证入帐;

　　以上就是武汉仁和会计江汉校区小编为大家整理的预付卡的涉税事项的内容，想了解更多会计方面的资讯，请关注武汉江汉区会计培训班：http://4450.peixun360.com/